匯算清繳定義
根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則,《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細則,及其他相關稅法之規(guī)定,中國對所得稅采取按年計算,分月或者分季預繳的,年終再進行清繳的方式征收。所謂所得稅“匯算清繳”,是指所得稅的納稅人以會計數(shù)據(jù)為基礎,將財務會計處理與稅收法律法規(guī)規(guī)定不一致的地方按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行納稅調(diào)整,將會計所得調(diào)整為應納稅所得,套用適用稅率計算得出年度應納稅額,與年度內(nèi)已預繳稅額相比較后的差額,確定應補或應退稅款,并在在稅法規(guī)定的申報期內(nèi)向稅務機關提交會計決算報表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表以及稅務機關要求報送的其他資料,經(jīng)稅務機關審核后,辦理結(jié)清稅款手續(xù)。企業(yè)所得稅匯算清繳工作應以企業(yè)會計核算為基礎,以稅收法規(guī)為依據(jù)。
匯算清繳對象
匯算清繳的對象有兩個:一、實行查賬征收的企業(yè);二、實行核定應稅所得率的企業(yè)。企業(yè)無論盈利或虧損,是否在減免期內(nèi),均應按規(guī)定進行匯算清繳。
實行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè),不進行匯算清繳。
匯算清繳流程
1、匯算。在月度或季度終了后15日內(nèi)預繳的基礎上,自行計算確定全年應繳、應補及應退稅款。
2、申報。填寫并報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表,以及稅務機關要求提供的其他資料。
3、繳納。
匯算清繳關鍵
1、收入的確認。新稅法在收入確認上引入了公允價值概念。
2、費用的扣除。新稅法在費用扣除上引入了合理性與相關性的原則。
3、納稅調(diào)整。會計制度與稅法規(guī)定存在差異。會計報表所列的利潤總額是按照的會計制度計算得出,應納稅所得額不等于利潤總額,而是要按照稅法規(guī)定進行調(diào)整。
在收入的計算中,有十幾個項目計算影響到應納稅所得額。
在扣除項目的計算中,有二十多個項目在會計與稅法規(guī)定上存在差異。
企業(yè)納稅年度
正常情況:公歷1月1日起至12月31日止。
特殊情況:企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)、終止,使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的,以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。
匯算清繳時間
一個納稅年度終了后5個月內(nèi)(次年的1月1日至5月31日)。
比如,2012年企業(yè)所得稅匯算清繳時間:2013年1月1日至5月31日。